Налоговое администрирование перестанет быть карательным
Фискальная отчетность в Казахстане сократится на треть. О том, как это повлияет на политику уплаты налогов, и на что направлены основные положения нового Налогового кодекса, в интервью El.kz рассказал директор департамента налоговой и таможенной политики МНЭ РК Ерлан Сагнаев.
- Ерлан Ермекович, расскажите о главных направлениях нового Налогового кодекса.
- Он разработан для реализации поручений Главы государства, и предусматривает ряд ключевых изменений, направленных на упрощение налоговой системы, в том числе сокращение налоговой отчетности на 30%, снижение количества налогов на 20%, оптимизацию налоговых льгот, введение дифференцированных ставок, стимулирование инвестиционной активности, повышение нагрузки на предметы роскоши и решение ряда других актуальных задач.
Так, по корпоративному подоходному налогу (КПН) вводятся дифференцированные ставки. В целом, базовая ставка КПН сохраняется на уровне 20%. Для банковского сектора и игорного бизнеса ставка составит 25%, за исключением деятельности банков по кредитованию субъектов предпринимательства (20%). То есть банкам будет выгоднее кредитовать бизнес, чем расширять потребительские кредиты или вкладываться в государственные ценные бумаги.
В новом Налоговом кодексе предусмотрено установление ставки КПН для организаций социальной сферы (туда относятся медицинские, образовательные организации и т.д.) в размере 5% в 2026 году, а с 2027 года – 10%.
Сегодня организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уменьшают сумму исчисленного КПН на 100%, то есть для них предусмотрено освобождение. При этом для применения льготы запрещается выплата дивидендов. Теперь независимо от того, будет осуществляться выплата дивидендов или нет, деятельность организаций социальной сферы будет облагаться КПН.
Для сельхозтоваропроизводителей ставка остается на уровне 3%. Так. Для сравнения, в настоящее время ставка составляет 10%, при этом налог уменьшается на 70%.
Еще одно немаловажное нововведение – теперь доходы налогоплательщиков по нотам Национального банка будут облагаться по ставке КПН 25%, по иным государственным ценным бумагам – 20%.
Доходы по государственным ценным бумагам, выпущенным министерством финансов, будут облагаться по ставке КПН в размере 10%. При этом данная норма будет действовать до 2031 года.
Для поддержки реального сектора экономики и привлечения инвестиций в инфраструктурные проекты, доходы от ценных бумаг, выпущенных Национальным управляющим холдингом «Байтерек», освободили от налогообложения до 2031 года. Это создаст дополнительные возможности для финансирования долгосрочных и устойчивых проектов, важных для развития экономики страны.
- Очень много обсуждений и критики было в адрес налога на добавленную стоимость. Прежде в интервью Вы сообщали, что ставка НДС будет составлять 16%. Осталась ли она на этом уровне, и к чему в итоге пришло правительство после обсуждений с депутатским корпусом?
- Да, в итоге установлена базовая ставка НДС в размере 16%. Вводятся пониженные ставки НДС на медикаменты и медицинские услуги: 5% – с 2026 года и 10% – с 2027 года. От НДС освобождаются товары и услуги в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи, обязательного медицинского страхования, лечения орфанных и социально значимых заболеваний.
Предусматривается пониженная ставка НДС при реализации отечественных периодических печатных изданий – 10%.
Также освободили от НДС обороты по реализации книг отечественного издания, услуги по изданию книг в печатном виде, археологические работы.
Для поддержки аграрного сектора увеличен размер НДС, дополнительно относимого в зачет, с 70 до 80 процентов, то есть для них нагрузка будет ниже, чем действующая. Снижен порог обязательной регистрации по НДС с 20 тыс. МРП (80 миллионов) до 10 тыс. МРП (40 млн тенге).
- Ерлан Ермекович, на площадках правительства также анонсировалось сокращение налоговых льгот. Расскажите об этом подробнее.
- Да, это очень большой блок, по которому мы вели обсуждения с парламентариями. Нами была проведена работа по оптимизации количества налогов, платежей и сборов.
Теперь вместо 12 налогов будет 11. Упраздняется единый земельный налог. Крестьянские и фермерские хозяйства будут платить индивидуальный подоходный налог, как и обычные предприниматели.
Из десяти плат исключена плата за пользование лицензиями. Кроме того, объединены три платы: за пользование водными ресурсами, за лесные пользования и за пользование животным миром. Будет плата за использование природных ресурсов. Количество ставок в этих платах сокращено на 50.
Упразднено шесть видов сборов, по которым исключено 34 вида ставок.
Также исключено пять видов госпошлин, ставки по ним сокращены на 51.
Оптимизированы специальные налоговые режимы. В результате их осталось только три (до принятия нового Налогового кодекса, напомню, их было семь). Теперь они действуют только для самозанятых; на основе упрощенной декларации; для крестьянских или фермерских хозяйств.
СНР для самозанятых вправе применять физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями; не используют труд работников; осуществляют виды деятельности, по которым разрешено применение данного СНР (перечень ОКЭД утверждается Правительством Республики Казахстан), и доход которых за календарный месяц не превышает 300 МРП.
Самозанятые освобождены от уплаты ИПН, будут оплачивать только социальные платежи за себя во внебюджетные фонды в размере 4% от дохода (ОПВР-1%, ОПВ -1%, СО -1% и ОСМС -1%).
В целях максимального упрощения исполнения обязательств исчисление платежей самозанятые будут производить посредством использования специального мобильного приложения, где отражается полученный доход за месяц, с которого автоматически будет производиться исчисление платежей.
За субъектов, осуществляющих деятельность через интернет- платформы, исчисление и уплату удержанных сумм социальных платежей будут производить операторы интернет –платформы.
Субъекты, осуществляющие деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, исчисление социальных платежей будут производить самостоятельно.
СНР на основе упрощенной декларации представляет собой гибридный вариант объединения двух действующих режимов – на основе упрощенной декларации и розничного налога. Данный обновленный режим вправе будут применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 тыс. кратный МРП (2,4 млрд тенге), без ограничения по численности наемных работников;
2) осуществляющие виды деятельности, не включенные в перечень запретительных видов деятельности (запретительный список утверждается Правительством Республики Казахстан).
Ставка ИПН/ КПН по доходам 4% (с правом понижения/повышения ставки до 50% местными представительными органами). При этом предусмотрено уменьшение облагаемого дохода на сумму фонда оплаты труда, в случае превышения суммы такого дохода 24 тыс. МРП в год.
Налогоплательщики, применяющие данный режим, априори не являются плательщиками НДС и социального налога.
Взаиморасчеты внутри данного СНР между субъектами бизнеса не ограничены. В случае же, если покупатель – контрагент производит расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке налогообложения, то он не вправе относить на вычеты расходы от поставщика, работающего в режиме упрощенной декларации.
Действующий СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств сохранен.
Единственное, в связи с упразднением единого земельного налога, причитающийся подоходный налог в размере 0,5% с валового дохода, крестьянские хозяйства будут оплачивать на КБК ИПН.
Кроме того, по земельным участкам сельхоз. назначения, не используемым по назначению или используемым с нарушением законодательства Казахстана, базовые ставки земельного налога (платы за пользование земельными участками) увеличены с 20 до 40 раз.
- А как изменится нагрузка на Фонд оплаты труда? Этот вопрос затрагивает все дееспособное население страны…
- Здесь вводятся прогрессивные ставки индивидуального подоходного налога (ИПН).
Установлена повышенная ставка ИПН 15%, если совокупный годовой доход физического лица превышает 8 500 МРП (33,4 млн тенге). Повышенная ставка будет применяться на суммы превышения данного предела.
Кроме того, для доходов в виде дивидендов до 230 тысяч месячных расчетных показателей (МРП, в 2025 году 1 МРП составляет 3 932 тенге), устанавливается ставка ИПН в размере 5%, а с суммы, превышающей данный предел – 15%.
Для доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный порядок налогообложения, в сумме до 230 тысяч МРП ставка ИПН составит 10%, а свыше данного предела – 15% с суммы, превышающей его.
Для доходов крестьянских (фермерских) хозяйств, работающих в общеустановленном режиме налогообложения с применением льготы по доходам в размере 70%, будет применяться пониженная ставка ИПН. По доходам в сумме до 230 000 МРП ставка ИПН составит 3%, а свыше данного предела – 4,5% с суммы, превышающей его (с учетом льготы -70%).
Что касается налогообложения физических лиц, то пенсионные выплаты гражданам из ЕНПФ освободили от уплаты ИПН, за исключением выплат лицам, выезжающим за пределы страны, и полученным в порядке наследования.
Кроме того, транспортный налог снижен по легковым автомобилям, срок эксплуатации которых исходя из года производства:
- свыше 10 лет и до 20 лет включительно – на 30%;
- свыше 20 лет – на 50%.
Также увеличен размер социального налогового вычета с 882 МРП до 5 000 МРП для лиц с инвалидностью первой и второй групп.
- А как решился вопрос с предполагаемым налогом на роскошь?
- Как такового отдельного «налога на роскошь» не будет, но будет повышенное налогообложение на отдельные объекты. Повышенные ставки налога будут применяться к объектам, товарам с относительно высокой стоимостью.
По налогу на недвижимость: если у человека в собственности, к примеру, более трех объектов, оценочная стоимость которых для целей налогообложения составляет более 450 млн тенге, то налог будет считаться не отдельно по каждому объекту, а с общей стоимости всех объектов. В связи с чем будут применяться повышенные ставки налога на имущество по объектам недвижимости совокупной стоимостью свыше 450 млн тенге.
Кроме того, вводится коэффициент роскоши при определении стоимости имущества для целей налогообложения. Теперь маслихаты на местах смогут увеличить расчетную стоимость отдельных объектов недвижимости до 50%.
Среди объектов, которые будут облагаться повышенными ставками акцизов в размере 10%: легковые авто стоимостью свыше 18 тыс. МРП (75 млн тенге); дорогостоящие морские и воздушные суда стоимостью свыше 24 000 МРП (100 млн тенге).
Повышенные ставки акцизов будут применяться при ввозе данных товаров и при реализации внутри страны. Кроме того, дополнительным акцизом будет облагаться дорогостоящая алкогольная продукция стоимостью свыше 500 тыс. тенге за литр и сигары – свыше 10 тыс. тенге за штуку.
- Представители ассоциаций предлагали вместо критериев, которые утверждаются сегодня постановлением правительства, в проекте Налогового кодекса предусмотреть льготы, которые распространяются только на акции, которые входят в представительский список бирж (формируют индексы KASE, AIX). Каковы итоги нововведений в отношении фискальной политики, которая касается фондового рынка?
- Для его развития предусмотрены отдельные виды стимулирования.
На сегодняшний день казахстанский фондовый рынок составляет порядка 35% ВВП страны (или 45,5 трлн тенге) и является основной альтернативой банковскому кредитованию.
В связи с чем, с целью расширения возможности компаний привлекать инвестиции в капиталоемкие и долгосрочные проекты, сохранена льгота по освобождению от налогообложения дивидендов по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории нашей страны.
Льгота будет применима к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными правительством.
В качестве дополнительных стимулов для инвесторов предусмотрены стопроцентные вычеты по затратам на строительство, покупку оборудования и программного обеспечения, а также на их реконструкцию и модернизацию. Это станет мощным импульсом для развития производства и улучшения конкурентоспособности.
- Рассматривался ли вопрос относительно того, не ухудшится ли инвестиционный климат нашей страны с ужесточением налоговой политики?
- Мы надеемся, что он только улучшится, ведь действующие налоговые преференции сохранены в рамках специальных инвестиционных контрактов и инвестиционных соглашений.
По опыту Сингапура налогоплательщикам, использующим в своей деятельности результаты научных разработок, предоставлены так называемые «супер вычеты» по расходам на финансирование науки в размере 300%.
Кроме того, по операциям с ценными бумагами налогоплательщикам предоставлена возможность сальдирования доходов, убытков и вычета комиссионных вознаграждений брокеров.
Для поддержки отрасли переработки предоставлено право на отсрочку до одного года по уплате НДС на импорт сырья, перерабатываемого в Казахстане.
Отдельное внимание уделено стимулированию инвестиций в геологоразведку и истощенные месторождения. Меры помогут обеспечить устойчивый экономический рост и способствовать долгосрочному развитию отрасли.
Разрешено использование вычетов на расходы по разведке в рамках действующих контрактов или вне их, что снизит риски неудачных разведок и сделает процесс более привлекательным для инвесторов.
Вводится нулевая ставка НДПИ до пяти лет для разработки новых низкорентабельных частей месторождений. Это позволит продлить срок эксплуатации месторождений, сохранить рабочие места и укрепить социальную стабильность в регионах.
Кроме того, с целью стимулирования переработки руды вводится льгота ставка НДПИ (понижающий коэффициент -0,1) при добыче полезных ископаемых из состава ТМО.
Предусмотрены налоговые преференции для переработки твердых полезных ископаемых, включая освобождение от КПН, налога на имущество и земельного налога, а также НДС на импорт оборудования. Эти меры сделают проекты более привлекательными и будут способствовать росту инвестиций.
Для зрелых нефтяных месторождений предлагается альтернативный налог на недропользование (режим АНН+), который заменит несколько налогов и платежей. Это создаст дополнительные стимулы для увеличения добычи и продления срока эксплуатации таких месторождений.
Экономия от налоговых льгот не останется у недропользователей. Средства будут направлены на инвестиции в добычу и развитие региона — улучшение инфраструктуры, обучение местных кадров и поддержку научных исследований. Это обеспечит устойчивый рост и улучшение благосостояния местных жителей, создавая основу для долгосрочного процветания отрасли.
- В этом контексте нельзя не остановиться на вопросах налогового администрирования. Я была на форуме, где налоговые эксперты убеждали бизнес в том, что теперь фискальная политика будет более грозной, вводятся большие штрафы. Согласны ли Вы с этим утверждением?
- Напротив, налоговое администрирование перестанет быть карательным.
Акцент будет направлен на внедрение так называемого «фискального» сопровождения. То есть будет осуществляться информационная и практическая поддержка бизнеса с момента его регистрации и на протяжении всей деятельности налогоплательщика. При этом налоговая отчетность сокращена на 30%.
Кардинально изменены подходы при камеральном контроле. Если сейчас эта процедура больше имеет контролирующий эффект, то с нового года она будет носить больше предупредительный характер. И из сферы выявления нарушений камеральная проверка перейдет в сферу выявления расхождений.
От налогоплательщика, в таком случае, будет достаточно либо согласиться и устранить расхождение, либо представить свое пояснение. На этом процедура камерального контроля закончится, а все возможные разногласия должны будут разрешаться только в ходе возможной документальной налоговой проверки.
Такой подход значительно сократит количество обжалований уведомлений камерального контроля.
Изменятся подходы и в принудительном взыскании налоговой задолженности. На сегодня если все меры принудительного взыскания налоговой задолженности применяются с порога 6 МРП, то в новом Налоговом кодексе применение мер зависит от размера задолженности.
Важным моментом является то, что вся деятельность бизнеса не будет блокироваться из-за наличия незначительных сумм задолженности. Если она составляет сумму до 20 МРП, то будет направлено лишь извещение о наличии налоговой задолженности.
Если же сумма составит от 20 до 45 МРП, то уже будет направлено уведомление, а в случае непогашения будут приостановлены расходные операции по банковским счетам и выставлены инкассовые распоряжения.
Если сумма задолженности более 45 МРП, то дополнительно будет описываться имущество для выставления на торги, а также проводиться работа по взысканию задолженности за счет дебиторов должника. Кроме того, вводится временное ограничение выезда руководителя за пределы страны, и только в конце будет применение процедуры банкротства.
Упрощается процедура предоставления отсрочки или рассрочки оплаты налога. В настоящее время для получения отсрочки требуется залог имущества или банковская гарантия. Теперь залог не требуется для налогоплательщиков с задолженностью до 1500 МРП на срок до одного года при временных финансовых затруднениях. Это освободит налогоплательщика от необходимости оценки залога и его обязательного страхования, а также ускорит сам процесс предоставления отсрочки или рассрочки платежа.
Кроме того, в действующем Налоговом кодексе выписка электронных счет-фактур (ЭСФ) приостанавливается только при нарушениях с высокой степенью риска. В то же время, сегодня налоговый орган может снять с регистрационного учета по НДС, если налогоплательщик самостоятельно не представил отчетность в течение 6 месяцев, не исполнил уведомление по акту налогового обследования или его регистрация признана недействительной.
В новом налоговом кодексе при таких же нарушениях налогоплательщика не будут сразу снимать с учета по НДС, а все меры будут ограничиваться только приостановлением выписки ЭСФ.
- Спасибо большое за интервью и уделенное нам время.
Напомним, сегодня Токаев подписал новый Налоговый кодекс Казахстана.
Подпишитесь на наш Telegram-канал и узнавайте новости первыми!
El рекомендует 
